何为文件所述的“报废产品”？

报废产品，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值的产品。

自然人报废产品出售者应符合什么条件?

“出售者”是指销售自己使用过的报废产品或销售收购的报废产品、连续不超过12个月“反向开票”累计销售额不超过500万元的自然人。这里需要注意以下问题：

一是出售既包括自售也包括转售。“出售者”既可以是销售自己使用过的报废产品的自然人，例如，大家可能会经常处理家里废弃不用的家具、电器等；也可以是销售收购的报废产品的自然人，即专门从事废品回收业务，但没有办理经营主体登记的自然人。

二是自然人出售者经营规模不大。《公告》限定自然人出售者应符合“连续不超过12个月‘反向开票’累计销售额不超过500万元”的条件。其中，该条件限定于出售者本身，意味着在“一对多”的情形下，应将多个资源回收企业向同一自然人“反向开票”的全部销售额进行累积计算；“连续不超过12个月”是一个滚动计算的概念，意味着在最近12个月以内的期间只要超过500万元限额就不再符合条件；“累计销售额”前有“报废产品”和“反向开票”两个限定，意味着仅计算销售报废产品“反向开票”业务的销售额，不包括非“反向开票”业务销售额，也不包括农产品收购等其他“反向开票”业务销售额。

出售者“反向开票”累计销售额超过500万元的如何处理？

自然人销售报废产品连续12个月“反向开票”累计销售额超过500万元的，资源回收企业不得再向其“反向开票”。资源回收企业应当引导持续从事报废产品出售业务的自然人依法办理经营主体登记，按照规定自行开具发票。

这里的“反向开票”累计销售额，包括多个资源回收企业向同一自然人“反向开票”的销售额。

实行“反向开票”的资源回收企业应符合什么条件？

实行“反向开票”的资源回收企业（包括单位和个体工商户），应当符合以下三项条件之一，且实际从事资源回收业务：

（一）从事危险废物收集的，应当符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证；

（二）从事报废机动车回收的，应当符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书；

（三）除危险废物、报废机动车外，其他资源回收企业应当符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行经营主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。

自然人销售报废产品给资源回收企业，是否一定要反向开票？是否可以去税务局代开发票？

资源回收企业首次向出售者“反向开票”时，应当就“反向开票”和代办税费事项征得该出售者同意，并保留相关证明材料。若出售者不同意的，资源回收企业不得向其“反向开票”，出售者可自行向税务机关申请代开发票。

符合条件的资源回收企业如何开通“反向开票”功能？

资源回收企业需要“反向开票”的，应当向主管税务机关提交《资源回收企业“反向开票”申请表》，并提供危险废物经营许可证或报废机动车回收拆解企业资质认定证书或商务部门再生资源回收经营者备案登记证明。

《资源回收企业“反向开票”申请表》在哪下载？

可以通过国家税务总局江苏省税务局官网下载申请表。

下载路径：国家税务总局江苏省税务局官网——下载中心——表证单书——资源回收企业“反向开票”申请表。或者查询文件附件进行下载。

已取得“反向开票”资格的资源回收企业如何反向开具发票？是否可以针对前期业务进行补开?

资源回收企业应当通过电子发票服务平台或增值税发票管理系统，在线向出售者反向开具标注“报废产品收购”字样的发票。

资源回收企业“反向开票”，对应的业务应为《公告》公布后发生的，不允许补开此前业务对应的发票。

资源回收企业反向开票是否会占用本企业的开票额度？

资源回收企业可以根据“反向开票”的实际经营需要，按照规定向主管税务机关申请调整发票额度，或最高开票限额和份数。

资源回收企业反向开票后，是否会增加企业的收入导致企业的利润变高？

资源回收企业反向开票的销售额，不属于企业的销售收入。资源回收企业反向开具的发票，符合税收法律、行政法规、规章和规范性文件相关规定的，可以作为本企业所得税税前扣除凭证。

适用增值税简易计税方法的资源回收企业，是否可以反向开具增值税专用发票？

资源回收企业销售报废产品适用增值税简易计税方法的，可以反向开具普通发票，不得反向开具增值税专用发票；适用增值税一般计税方法的，可以反向开具增值税专用发票和普通发票。

资源回收企业销售报废产品，增值税计税方法发生变更的，应当申请对“反向开票”的票种进行调整。

资源回收企业选择增值税简易计税方法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更；变更为增值税一般计税方法后，36个月内不得再选择增值税简易计税方法。

资源回收企业“反向开票”后，发生销售退回、开票有误、销售折让等情形的如何处理？

资源回收企业“反向开票”后，发生销售退回、开票有误、销售折让等情形需要开具红字发票的，由资源回收企业填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《红字发票信息确认单》。填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《红字发票信息确认单》时，应当填写对应的蓝字发票信息，红字发票需与原蓝字发票一一对应。

资源回收企业向出售者“反向开票”时，是否需要为其代办相关税款申报？

资源回收企业向出售者“反向开票”时，应当按规定为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项，于次月申报期内向主管税务机关报送《代办税费报告表》(附件3)和《代办税费明细报告表》(附件4)，并按规定缴纳代办税费。未按规定期限缴纳代办税费的，主管税务机关暂停其“反向开票”资格，并按规定追缴不缴或者少缴的税费、滞纳金。

出售者通过“反向开票”销售报废产品能否享受增值税小微企业优惠？

出售者通过“反向开票”销售报废产品，可按规定享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策。后续如小规模纳税人相关税费优惠政策调整，按照调整后的政策执行。

出售者通过“反向开票”销售报废产品，当月销售额超过10万元的，对其“反向开票”的资源回收企业，应当根据当月各自“反向开票”的金额为出售者代办增值税及附加税费申报，并按规定缴纳代办税费。

出售者通过“反向开票”销售报废产品，如何申报缴纳个人所得税？

出售者通过“反向开票”销售报废产品，按照销售额（不含增值税）的0.5%预缴经营所得个人所得税。由资源回收企业在“反向开票”时为出售者代办个人所得税预缴申报，于“反向开票”次月申报期内报送相关报告表，并按规定缴纳代办的个人所得税。

出售者在“反向开票”的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，资源回收企业应当向出售者提供“反向开票”和已缴税款等信息。

税务机关发现出售者存在未按规定办理经营所得汇算清缴情形的，应当依法采取追缴措施，并要求资源回收企业停止向其“反向开票”。　　

反向开票代办的个人税费谁承担？

“反向开票”业务是资源回收企业为出售者代办申报事项，出售者是“反向开票”业务的自然人，税费为自然人销售业务产生，纳税义务人为自然人。

“反向开票”后，出售者办理汇算清缴时如何计算个人所得税?

按照个人所得税法及其实施条例规定，自然人报废产品出售者取得经营所得，按年计算个人所得税，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，乘以经营所得的适用税率，计算应纳税额，并在年度终了后3个月内自行办理汇算清缴，预缴税款多退少补。

对于“反向开票”年销售额不超过500万元(不含增值税)的出售者，在向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴时，无法获取完整、准确成本费用资料，不能正确计算年应纳税所得额的，主管税务机关可以在一定时间内采用核定应税所得率方式征收。

资源回收企业反向开票应保存哪些能证明业务真实性的材料？

实行“反向开票”的资源回收企业应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定保存能证明业务真实性的材料，包括收购报废产品的收购合同或协议、运输发票或凭证、货物过磅单、转账支付记录等，并建立收购台账，详细记录每笔收购业务的时间、地点、出售者及联系方式、报废产品名称、数量、价格等，以备查验。纳税人现有账册、系统能够包括上述内容的，无需单独建立台账。

资源回收企业反向开具的发票对应的销售额，能否享受资源综合利用增值税政策？

资源回收企业从事《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》所列的资源综合利用项目，其反向开具的发票属于《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（2021年第40号）第三条第二项第1点所述“从销售方取得增值税发票”。

即，反向开具发票对应的销售额，符合规定的可以享受资源综合利用增值税政策。

资源回收企业提交虚假资料骗取“反向开票”资格承担什么法律责任？

资源回收企业应当对办理“反向开票”业务时提交的相关资料以及资源回收业务的真实性负责，依法履行纳税义务。一经发现资源回收企业提交虚假资料骗取“反向开票”资格或资源回收业务虚假的，税务机关取消其“反向开票”资格，并依法追究责任。